徐科：综合分类的个税改革有助于改善收入分配

《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》(简称《决定》)，在“深化财税体制改革”一段中,“逐步提高直接税”与“逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制”两项，因与收入分配改革息息相关而备受关注。财政部部长楼继伟指出，目前税收制度已不适应新形势，特别是在包括“解决调节收入分配”等方面的功能较弱。

“税收和转移支付的 ‘逆向调节’容易使我国在再分配领域上制度缺失和制度失灵。”国家行政学院副教授黄锟在接受《证券日报》记者采访时表示，在税收结构中，直接税比重过小、间接税比重过大，而间接税却很容易转嫁；税种、税率、起征点等税制设置的不当易造成税收负担的不公平；减免税过多过滥；高收入阶层的隐性收入无法纳入有效的税收监控，会导致偷税、漏税现象严重；来自经营所得和劳务报酬的比例偏小，私营经济的税收贡献低于经济贡献等等。

黄锟进一步解释称，在转移支付制度方面，转移支付之所以没能完全起到降低收入不平等的作用，一定程度上与各地区转移支付的规模取决于地方的财政状况有关。

《决定》中提出，“逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制”，而这一改革方向已是官方和学界的共识。事实上，个税问题近几年是社会关注的重点，尤其是其免征额问题。财政部部长楼继伟此前撰文指出，当前关于中国个人所得税的讨论，重点应该放在改税制，而不是提高免征额。

中国人民大学财政金融学院教授岳希明表示，提高个税起征点对改善收入分配状况并不能奏效。他提出，改革的方向应当是对间接税进行减税，如对生活必需品免税等，而不是再对个人所得税减税。原因在于，目前我国间接税占比过高，整体税制呈现累退性，即收入越高的人，税率反而越低，在间接税不变的条件下，提高工资薪金所得减除费用标准（即俗称的起征点），实际上等于个人所得税减税，它将加重整体税制的累退性，从而加剧其不公平性。

“在我国现行的11个分类征收个人所得税框架下，单纯提高起征点而不提高收入，对工薪阶层来说没有意义。”财政部财政科学研究所所长贾康表示，个税改革应重视推进“综合与分类相结合”的配套改革，将现行的九级超额累进税率减至五级超额累进税率。

“要加大结构性减税力度，实施大规模的国家减税计划。”中国（海南）改革发展研究院院长迟福林强调，税收在整个收入分配中的调节作用越来越凸显。

事实上，近几年中央通过实施结构性减税来提高居民收入采取了较多的措施，比如提高个人所得税起征点到3500元，对个人所得税税率进行调整，由九级税率减少为七级税率；对个体工商户个人所得税政策进行改革；提高增值税和营业税体征点到2万元、减免小微企业所得税、蔬菜批发流通环节增值税免征等政策。但是，从实际效果来看，减税提高居民收入的作用仍有进一步提升的空间。财政部数据显示，今年前三季度个人所得税实现收入5067.47亿元，同比增长10.8%，比去年同期增速加快了19.2个百分点。

“目前我国缺乏能够有力调节收入分配的税种。增值税、营业税等间接税调节收入分配的功能比较弱；个人所得税和财产税的再分配功能远没有到位。极大地影响了税收调节收入分配功能的发挥。”贾康此前对《证券日报》记者表示。

对于《决定》中提到的“逐步提高直接税比重”，就意味着要降低间接税比重。对于提高直接税比重的程度，官方和学界也有共识，即并非以直接税为主体，而是在趋势上是降间接税比重，增直接税比重。专家表示，对于增加直接税比重的方式，即通过营业税改增值税减少间接税，此举为直接税的扩增留下了空间，与此同时，直接税方面开征财产税和提高所得税。

(责编：牛宁)