个人所得税申报窗口（资料图） 图源：中国青年网
全国2016年个税总收入出炉！3月23日，据第一财经新闻报道，2016年我国个税收入增长较快，且首次突破万亿大关。财政部1月份公布的数据显示，去年全国个税收入10089亿元，同比增长17.1%。分城市来看，2016年，上海以1482.7亿元的个税收入位居榜首，北京以1428.15亿元紧随其后。京沪也是我国目前仅有的两座个税收入超过千亿元大关的城市。京沪之后，位居第三的是深圳，2016年其个税收入达到757.87亿元，尽管只有京沪的一半多一点，但考虑到深圳的人口仅为其一半左右，如此算来，深圳的人均创税水平也不比京沪低。最后是广州，它的个税收入为385.95亿元，仅相当于京沪的四分之一、深圳的一半。北上深广四个一线城市的个税收入之和超过4000亿元，占全国比重达到四成，可见目前我国的个税收入在区域上相当集中。
如何理解北上广深个税收入过于集中
北上广深个税收入如此集中的原因是什么呢？根据第一财经新闻分析，京沪作为超一线城市，个税收入最多是在情理之中。同时，这两大直辖市现代服务业最为发达，而这正是高收入群体所集中的行业。作为三大金融中心之一，深圳聚集了大批金融机构，加上高新技术产业的快速发展也为高个税收入作出了较大贡献。
不过这四大城市占全国个税收入比重达四成，是不是过于集中了？北上广深之后，其他城市的个税收入都在300亿元以下。而且值得注意的是，不同城市之间个税收入的差距，要远大于它们在经济总量和人口方面的差距。造成这些差距的原因可能在于税收源的不同，在许多二线城市，制造业相当重要，制造业产业的工人收入比较稳定，但增速较慢，收入水平也不如现代服务业高。
海外网（m.haiwainet.cn）采访了中国社会科学院财经战略研究院张德勇研究员，对北上广深个税收入是否过于集中进行解读。张德勇认为，要从两个方面来看四大城市税收集中的问题。首先是北上广深是发达城市，经济总体实力在全国是最高的，所谓水涨船高，相应的收入也是最高的。其次，虽然收入高，个税起征点在这些城市却和其他城市相同，从而造成了四大城市个税收入相对集中的状况。
全国统一的纳税起征点是否合时宜
今年全国“两会”期间，全国人大代表、全国人大财经委副主任委员黄奇帆7日在审议财政预算报告时建议，降低个税中工薪所得最高税率，由45%下调至25%。去年底刚给员工加薪千元的全国人大代表、格力电器董事长董明珠，则在提交给全国人大的议案中建议，调高个人所得税起征点至5000元。不过老百姓最关心的问题还是是否要全国统一纳税起征点还是分区域来定。我们都知道，目前我国仍采取的是全国统一的纳税起征点。然而，面对区域间存在的收入水平上的巨大的差异，在全国统一纳税起征点是否有点不合时宜呢？
张德勇认为，纳税起征点应在全国实现统一。他指出，这符合能力原则，即收入多则多纳税，收入少则少纳税甚至是不纳税。不过现在税收体制存在的一个问题是起征点确实有点低。我国的人口流动比较频繁，如果全国不统一纳税起征点，会引起不必要的混乱和带来征税方面的麻烦。此外，起征点的不统一还会造成个税扣除额的不一样，会使得征税系统越来越复杂。统一的纳税起征点体现了一定的公平性。
世界各国个税起征标准情况
世界各国个税起征标准是怎样的呢？美国个税是向低收入者倾斜，对高收入者收取额度较高的税，也就是“劫富济贫”。美国所谓的个税“起征点”，是在年终时，由固定的“标准减免纳税额度数字”加灵活的“个人纳税减免数字”组成。由于美国税收实施相对成熟，减免额度每年会提高，以抵消通货膨胀指数。在美国收入最高的1%人群，贡献了全美个人所得税的40%;前10%的高收入阶层，贡献了71%;而低收入阶层——收入低于平均水平的那50%人群，只缴纳了全美个人所得税总额的3%。
印度个人所得税的征收范围是一个纳税年度内的所有收入，每年的起征点都不同。印度2011至2012财年提高了个税起征点，基本个税起征点由年收入16万卢比(约合人民币23000元)提高到18万卢比，老年公民起征点由年收入24万卢比提高到25万卢比，妇女起征点维持在年收入19万卢比。对于巨富阶层，也就是每年收入超过百万卢比的，政府还可以酌情加收10%。由于起征点规定的比较高，印度只有大约3000万人具有纳税人“资格”。
在日本，个税征收非常人性化，充分考虑到了纳税人的家庭负担。日本的个税根据个人所得多少而定，扣除必要的成本以及各种免税项目和税前扣除项目，剩下的按一定税率交个税。收入越高缴税越多。年收入330万日元(约合人民币23万元)以下者交10%;年收入330万至900万日元者交20%;年收入在900万至1800万日元者交30%;年收入在1800万日元以上者交37%。高收入者缴税多，既能缩小社会贫富差距，又能增加国家税收。
“共享社会财富”是法国税制一大理念。法国的收入所得税税率是高额累进制，即收入高的人多交税，收入少的人少缴税。就单身工作者而言，年收入不足4192欧元(约合人民币38000元)者免税，对年收入低于8242欧元者开征7.05%的个税，如果年收入超过47131欧元，税率相应升至49.58%。
我国对工资、薪金类的个人所得税采用的是5%-45%的九级超额累进税率，并对个人所得税费用采用定额扣除和定率扣除两种方法，为鼓励特定纳税人或照顾部分特殊人群，个人所得税法及相关法规还规定了若干个人所得税减免税政策。（整理/刘思悦）
（综合第一财经、中工网、财政部相关报道）
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