李炜光：每个公民都该过问关乎生活的税收【2】

税收改革或转型应“诏令有信”

在历史层面，中国传统家庭的税收是怎样的，中国人怎么来看家庭和税收的关系问题，我大致归纳了三点：

第一，中小家庭是国家的主要“输税者”，养活这个国家成千上万的家庭。对这个问题的认识，最清楚的就是朱元璋，他用一篇长篇大论来教育太子，说亿万小农在田间劳作纳税，皇族才能过舒舒服服的日子，将来你做了皇帝要善待百姓。那个时候皇帝对家庭跟税收的关系就有清醒的认识。

第二，税收是影响家庭经济最重要的外部因素。中国古代时，经常对家庭施以重赋，但也有相反的时候，比如西汉文景之治持续70年轻徭薄赋，甚至连续12年免除农民小家庭全部田租。西汉之后还有唐朝、清朝，号称历史上三大盛世，出现盛世原因都是税负轻。因此我们要认真思考中国传统文化里提供的重要经验，社会稳定来自于什么？来自于合理的，而且应该是轻型的税收。

第三，除了税收轻重的辩解，还有“诏令有信”的问题。大家熟悉的，孔子说苛政猛于虎，其实就跟家庭与税收的关系有关，老百姓宁愿被老虎吃了也不回到村里，不交税，这是一种很悲剧的反抗。孟子说，一个农民家庭主要有三种税，布缕之征、粟米之征、力役之征，君子用其一、缓其二，如果三种都征就太重了，会导致家破人亡的。唐史上说，唐德宗走进一户农家，问这里的百姓快乐吗？户主魏光奇回答说不快乐。唐德宗问及原因，魏光奇说“诏令不信”。对话中主要说了三点，第一，朝廷说好了两税之外不再征其他苛捐杂税，可实际上两税之外的负担一年比一年重。秦晖教授曾提出“黄宗羲定律”，说明中国封建专制社会的税负一年比一年重，税负是越来越重的，不会越来越轻。第二是政府向农民征购粮食，皇上有令要给老百姓钱，但下面落实不了，粮食收走了，不见给钱。第三是过去征税、征粮都是就近征收，但现在越交越远，来回好几百里路，车坏了，牛死了，农家撑不下去就破产了。

《金陵琐事》记载了这样的一件事，陆二卖灯草，价值不过八两银子，可是沿途却遇到多处抽税，抽走四两多，结果到了青山，又有收税的来了，这时陆二已经身无分文，实在无法可想，干脆一把火烧了灯草。现在行业垄断、国企垄断，宏观来说都是对民间的税负压迫，所以这两年是民间企业倒闭的高潮。

我一直都有一个观点，税收是政治问题，不是经济问题。十八届三中全会公报中用110个字写税收，这是前所未有的。过去长治久安一般都是说国家的大政方针，而将税收和长治久安联系在一起，这是第一次。统治者从来都将税收看作是统治的基础因素，只不过我们要推进现代社会的转型，如果完成不了转型，税收和传统社会的税收也没有什么两样。

每个公民都该过问关乎生活的税收

税收与现代家庭密切相关，税由家庭中的成年个体分担，复杂的费用扣除标准将是未来税制改革的核心问题，确保纳税人家庭基本生活不受影响。比如，个人所得税将来如果改成像公报说的，往综合性的税制过渡，改成综合和分类相结合的税制形式，那么首先扣除问题就非常重要。

分类税制是什么意思？现在我们就是执行分类税制，将收入分成11个类别，变成11个税目，分别计算和征收。也就是说我们国家实际上有11种个人所得税。不要认为涉及到个人所得税就是那3500元，那只是11种税里工薪部分的所得税。比如稿费就要扣20%的税，劳务费的税率20%，当然也有一定的速算扣除，但微不足道，税负仍然很重。大家都在过问3500元是不是能提到5000元或是1万元，其实没有意义，那10种你没有过问，这里涨到1万又如何？还有一种说法，现在财税部门说，全国十多亿人只有2000万人在交个人所得税，大部分人被排除在外，再提高“起征点”，至少官方是肯定不能接受的。

政府也承认税制不合理，开始向综合税制推进。美国的税制就是综合的，所有收入计算到一块，然后算一种征收的方法，特别注重的是扣除，美国税制的扣除计算得非常细，它有一个原则，凡是过日子的钱都可以扣除，购买第一套住房，甚至有时候第二套住房都可以扣除，可以不交税，分摊到若干年。孩子上学、赡养老人的费用都可以扣除。甚至美国第一次赌博输钱，在一定额度内也可以扣除。就是实际生活应该有的费用都要扣除，剩下的就要算税，这保证了个体家庭日常生活不受实质性影响。

过去我们考虑税收对效率的影响，实际上家庭能不能正常生存和发展，也是一种效率的体现，可是我们没有强调这一点。我希望建立起一个完善的扣除标准，凡是过日子的钱就不该交税。孩子上学、赡养老人、医疗、购房支出等都不交税，甚至上班要购置一套新西装，工作用的支付，用上班获取的收入维持家庭，这些都属于必要生活支出，可以不交税。买油盐酱醋的钱，更不能交税。我们这么多税务专家们，应该好好帮助民众算算这笔账，不该交的税就坚决不交，侵犯了居民日常过日子的税是恶税。

税制设计要更加适应纳税家庭的具体情况。家庭处于多元化和流动的过程中，这里面有很多问题需要研究，尤其是逐渐向综合税制过渡时期。税收为现代家庭享受国民福利提供财政来源。拿走的税怎么用，是不是更多地用于改善福利了，我们都必须过问。比如房产税，为什么要交，我们过问过吗？政府部门认真地解释过吗？我看到很多地方政府官员或者税收专家，解释说征收房产税是为了增加地方政府的收入来源，这个解释大家怎么能够接受呢？这跟我们有什么关系呢？我们关心的是征税之后干什么用了。房产税将来是地方税，在西方国家有专款专用的性质，定向改善社区的公共服务。我在这个社区买房，墙体之内是我的房子，之外是公共空间，公共空间都是通过我交的税建立和改善的，社区之内的道路、座椅、消防设施，门口的公交站，甚至社区旁边遛狗拴狗的设施，还有社区居民消防培训等。基层设施和财政有关系，而基层设施更跟大家有关系，我们交税之后就会过问这些设施会不会得到改善，光过问那个3500有什么用？

最后就是间接税改革的问题，也构成对每一个家庭可支配收入的影响，增加了税收负担。今后我们除了关注直接税税制改革，还要关注间接税的税制改革。

(责编：牛宁)