陶短房：海外資產申報能打到“老虎”嗎

2014年1月1日起《國務院關於修改國際收支統計申報辦法的決定》正式施行，修改版要求擁有海外金融資產和負債的中國居民個人，應按照國家外匯管理局規定，申報相關情況。此前的2013年12月29日，中組部印發通知，要求進一步做好領導干部報告個人有關事項工作，其中便包括子女移居國外、從業、個人收入、房產、投資等。一些媒體評論稱，要求公民申報海外資產是“海外反腐”組合動作的一環。

要求公民申報海外資產、負債情況，是近年來各國慣例，如美國在2011年底就由聯邦國稅局公布了《海外賬戶納稅法案》（FATCA）部分實施細則。而加拿大法律對瞞報海外收入的懲罰也相當嚴格。

海外反腐同樣是各國所關注的，美國早在1977年便通過了《海外反腐法》，2011年11月14日，美國司法部、証交會聯合發布一份長達120頁的報告，界定《反海外腐敗法》的具體約束范圍。

毋庸諱言，要求公民申報海外資產與海外反腐存在一定相關度，官員海外資產、負債情況更透明，無疑有助於預防和發現腐敗。但總體上看，公民海外資產申報和海外反腐並非一回事，因為前者所針對的是全體公民，后者則僅對官員。

正如許多關於FATCA實施細則的評論所指出的，公民海外資產申報最重大的意義，是防止和避免普通公民海外避稅逃稅，增加國庫收入。正因如此，類似FATCA的海外資產申報事項，是在全球性金融危機大爆發、歐美各國國庫普遍囊中羞澀之際，在相關國家掀起高潮的。

稅款是國庫收入和政府開支的主要來源，通過要求公民申報海外資產，堵塞避稅逃稅漏洞，本是無可厚非的舉措，倘若中國此次推行“決定”的目的之一（或主要目的）果真在此，理應坦白告訴與稅款利益攸關、理應享有相關知情權的普通公眾﹔倘果真完全意在海外反腐，也應把個中邏輯關系交代清楚，避免增加不必要的誤會與麻煩。

不論《海外反腐法》或FATCA，都詳細規定並反復修改了實施細則、懲處辦法以及罪與非罪、罰與非罰的界限。不僅如此，為切實保証條例的威懾性，美國政府採取了一系列有效措施，而且對於不合作的金融機構，“若有美國來源所得，美國將對其總收入征收30%懲罰性稅收”。美國更不惜動用國家機器，將全盛期庇匿全球資金至少10萬億美元的“避稅天堂”打入另冊。正是這種“讓隱瞞者在海外無處隱瞞”的威懾力，才足以迫使其海外公民不敢將FATCA視若無睹，且越是“大老虎”、大富豪，感受到的壓力就越大。

中國的情況則有所區別。

中國仍然是個外匯管制國家，個人資信系統在國內很不完善。事實上，早在2010年就發布了《關於領導干部報告個人有關事項的規定》，但相關部門坦言，“效果不明顯，未達到制度安排預期目的，一些領導干部在報告個人有關事項時願報就報，不願報就不報，不僅內容打折扣，還出現虛假信息或缺斤少兩信息”。國內尚且如此，海外的情況自然也是不容樂觀。

在外匯嚴格管制條件下，越是位高權重、有錢有勢的“老虎”，其繞過管制牆、將資金轉移到海外並精心藏匿的能力就越大。如果不在個人資信體系上加以完善，不從制度上加強對“老虎”這類主要目標的“鎖定”，而僅僅籠統地通過要求公民申報海外資產負債情況的辦法進行“海外反腐”，其效果注定會大打折扣。

（陶短房，旅加學者，海外網專欄作者）

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